日常业务中，关于农产品的增值税优惠政策有很多，有销售农产品的，也有提供农业服务的。许多朋友对此有疑问，何时可以免征增值税？何种情况不可免征增值税呢？下文对相关问题进行了整理，供大家学习参考。
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无论是企业还是个人，销售自产的农产品都免增值税吗？
答：是的。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
在这里农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。所以，享受优惠政策的有可能是企业，也有可能是农民。
“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
上面既提到了“农业生产”，又提到了“生产加工”，同样是“生产”，这两者有什么区别呢？以苗木种植为例。根据《国民经济行业分类(-2017)》，苗木种植属于“A农、林、牧、渔业”中“02林业”下的“021林木的培育和种植”；农产品的加工生产则属于“C制造业”。
例如：甲企业购买小树苗后进行种植，长成大树后再对外销售。这种情况属于农业生产，甲企业可以享受优惠政策。乙企业购买玉米后，将其磨成玉米粉销售，则玉米粉不享受免税。
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从事农产品的批发零售享受优惠政策吗？
答：（1）蔬菜批发、零售的优惠
自2012年1月1日起，根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号），免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。财税[2011]137号中有《蔬菜主要品种目录》。
（2）部分鲜活肉蛋产品批发零售的优惠
自2012年10月1日起农业生产者销售的自产农产品,是指，根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）的规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
① 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
② 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
在这里需要注意的是，根据财税[2017]37号，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。也就是开具的专用发票才能抵扣。
如果客户要求开专票，企业能否就该笔收入放弃免税？其他销售照常享受免税政策呢？这样是不可以的。根据财税[2007] 127号，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。所以，从抵扣的角度讲，客户会倾向于选择自产销售的供应商。
（3）批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税
根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知 》，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税，包括上述各类种子和树苗，苗木，可以免征增值税。化肥根据财税〔2015〕90号自2015年9月1日起停止执行。
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采取“公司+农户”经营模式销售有优惠吗？
答：根据《关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）的规定农业生产者销售的自产农产品,是指，自2013年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
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企业或个人提供哪些农业服务可以享受税收优惠？
答：根据财税[2016]36号：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。
农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；
排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；
病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；
农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；
相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；
家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。
以上是常见的关于农产品的优惠政策。另外需要注意的是，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。
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