生命科学仪器公司存在少量市场、销售人员从事研发工作的情况,公司如何确保研发费用归集、核算的准确性
2023-08-31 11:26 浏览:29
分享一个北交所上市成功案例，公司存在少量市场、销售人员从事研发工作的情况，来看看发行人是如何回复，并通过内部控制确保研发费用归集的准确性。根据问询回复，报告期内公司存在少量市场、销售部门员工从事研发工作的情况。2020年公司关键管理人员（董事长、监事会主席）参与研发项目期间发生的薪酬按照工时占比计入研发费用。请发行人：（1）说明研发人员的界定标准，非研发部门人员参与研发活动的具体情况（所在部门、研发作用、研发项目进度）及其原因、合理性，非研发人员（销售、管理等）薪资计入研发费用的金额及占比，是否存在其他非研发人员从事研发活动、研发人员从事非研发活动的情形。（2）说明从事研发活动人员的工时如何归集核算，相关内控制度及其健全有效性，发行人如何确保研发费用归集、核算的准确性。一、说明研发人员的界定标准，非研发部门人员参与研发活动的具体情况（所在部门、研发作用、研发项目进度）及其原因、合理性，非研发人员（销售、管理等）薪资计入研发费用的金额及占比，是否存在其他非研发人员从事研发活动、研发人员从事非研发活动的情形根据现行政策规定和发行人内部控制制度，发行人以员工日常实际工作职能，对员工岗位及部门进行明确划分，对于从事研究开发活动以及为研究开发活动提供直接服务或辅助工作的人员，发行人将其界定为研发人员，研发人员均隶属于技术研发部门。（二）非研发部门人员参与研发活动的具体情况（所在部门、研发作用、研发项目进度）及其原因、合理性1、非研发部门人员参与研发活动的具体情况（所在部门、研发作用、研发项目进度）报告期内，基于公司以产品、市场为导向的研发特性及研发工作的需要，公司存在部分市场、销售部门员工从事研发工作的情况，该等市场、销售人员参与研发项目的前期调研、参与实验室设备及生命科学仪器的评估和改进、新产品在客户的预期使用状况进行跟踪及反馈等。同时，2020年度，吕明杰（董事长、总经理、核心技术人员、全国实验室仪器及设备标准化技术委员会委员）、陆永春（发行人生产负责人、超过33年行业经验）分别作为主要负责人，于2020年主导参与了发行人VF立式压力蒸汽灭菌器、M型全自动高压灭菌器升级项目研发工作。公司非研发部门人员参与研发活动的人员所在部门及研发作用具体情况如下：发行人主要从事实验室设备和生命科学仪器产品的研发、生产及销售，产品的终端用户涵盖全国各地区、各终端应用领域客户。因此，发行人的产品研发以市场需求为导向，开发出满足市场需求、具有一定技术水平的产品。在产品的研发过程中，销售人员以其市场敏感度较高且对客户需求了解程度较高的优势，参与项目研发前期调研、研发中期测评和研发后期的试产阶段有利于提升发行人研发效率及研发效果。报告期内，其他上市公司中亦存在非研发活动人员参与研发工作并计入研发费用情形，具体情况如下：（三）非研发人员（销售、管理等）薪资计入研发费用的金额及占比，是否存在其他非研发人员从事研发活动、研发人员从事非研发活动的情形报告期内，发行人存在将部分销售、管理人员的薪酬按工时比例计入研发费用的情形，具体如下：基于公司以产品为导向的研发特性及研发工作的需要，报告期内公司存在少量市场、销售部门员工从事研发工作的情况，该等市场、销售人员参与研发项目的前期调研、参与实验室设备及生命科仪器的评估和改进、对新产品在客户的预期使用状况进行跟踪及反馈等。2020-2022年，发行人将该等销售人员参与研发项目期间发生的薪酬计入研发费用，金额分别为83.76万元、95.35万元、88.02万元，占研发费用金额的比重分别为14.18%、12.33%、11.45%，占研发费用的比重呈逐年下降趋势。同时，2020年，因吕明杰、陆永春主要负责并参与了发行人VF立式压力蒸汽灭菌器、M型全自动高压灭菌器升级项目研发工作，发行人当期存在将其参与研发项目期间发生的薪酬按照工时占比计入研发费用的情形，金额为16.34万元，占当期发费用金额的比重为2.77%。报告期内，除上述情形外，公司不存在其他非研发人员从事研发活动的情形；公司研发人员均直接从事研发活动，不存在从事非研发活动。二、说明从事研发活动人员的工时如何归集核算，相关内控制度及其健全有效性，发行人如何确保研发费用归集、核算的准确性报告期内，发行人制定了《财务管理制度》、《研发项目管理制度》、《薪酬福利制度》、《研发人员激励制度》等与研发费用相关的内部控制制度，对研发项目的计划、立项、过程管理、成果保护等流程进行全面的管理，明确研发费用的归集范围及核算程序，确保研发费用归集及核算的准确性。发行人通过《研发人员工时表》统计参与研发项目人员的工时，制度中涉及的关键控制活动具体如下：（一）研发项目立项时，会明确参与具体研发项目的主要人员安排及人工成本预算情况，并由研发项目负责人及研发部门负责人审批确认；（二）研发项目执行过程中，各研发项目负责人按月统计所有参与研发人员的研发工时并交与技术文员汇总形成《研发人员工时表》，《研发人员工时表》经研发部门负责人审批后报送至人事部门。（三）人事部门经核查《研发人员工时表》是否存在多报、漏报的情况后，计算当月参与研发人员的薪酬并报送财务部。（四）财务部根据人事部门汇总的各人员的工资表及工时统计表，以各研发项目为成本中心，按工时占比将参与项目人员的实际薪酬进行分配，记入各个不同的研发项目。（五）研发后评估及结项阶段，研发项目结束后研发项目负责人对参与研发项目的所有人员的实际工时进行汇总统计，分析实际工时与研发项目前期设定的计划整体工时之间是否存在差异情况。综上，对于从事研发活动人员的工时归集核算，项目前期立项时会明确所有参与研发人员的整体工时要求，在研发项目执行过程中各研发项目负责人和部门负责人对参与研发人员的每月工时投入情况会进行跟踪审核后方可用于人事及财务核算，研发项目结束后研发项目及研发部门负责人会对参与研发人员的实际工时与计划工时进行差异分析；经核查，发行人与参与研发人员的工时核算相关内控制度设置完善并得到有效执行，相关研发费用的归集、核算完整、准确。注：内容摘自博迅生物（836504）审核问询函回复本期结束，希望对大家能有所帮助，如有疏漏，敬请谅解。查询资料不易，都是周末和深夜抽时间整理加工资料，如果觉得写得还不错，欢迎大家点赞/在看/收藏/分享。
