建筑行业最新税收政策2023—建筑增值税减免与企业所得税管理

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建筑增值税减免政策

增值税小规模纳税人的减免：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

境外提供建筑服务免征增值税：境外的建筑服务项目免征增值税。无论是承包方还是工程分包方，在境外进行的工程项目提供的建筑服务都属于境外建筑服务范畴。

建筑服务增值税计税方法：一般计税按照9%税率。简易计税适用于小规模纳税人提供的建筑服务，计税率为3%。

一般纳税人建筑工程计税方法：对于提供房屋建筑的地基与基础、主体结构的工程服务，如果建设单位自行采购部分或全部钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，则适用简易计税方法计税。

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建筑行业企业所得税管理政策

总机构管理的项目部预缴企业所得税：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

分支机构管理的项目部不预缴企业所得税：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。

计算企业所得税：一般计税方法为应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；简易计税方法为应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。