一、业务概述与资质前提
（一）业务定义
反向开票是指中再生贵州公司作为资源回收企业，向销售报废产品的自然人出售者主动开具发票的业务模式，适用于2024年4月29日起发生的自然人报废产品收购业务。报废产品特指社会生产和生活消费中产生的、已失去全部或部分使用价值的产品，涵盖废钢铁、废有色金属、废弃电器电子产品等十大类及其他报废产品。
（二）企业资质要求
中再生贵州公司开展反向开票业务需满足以下核心资质条件：
1. 已完成工商经营主体登记，取得再生资源回收营业执照；
2. 已在贵州省商务主管部门完成再生资源回收经营者备案，取得备案登记证明；
3. 若涉及危险废物回收业务，需额外取得《危险废物经营许可证》；若涉及报废机动车回收，需取得《报废机动车回收拆解企业资质认定证书》；
4. 实际从事再生资源回收业务，具备规范的收购台账、仓储管理及物流运输体系。
（三）出售者资格界定
合作的自然人出售者需同时满足：
1. 销售自有使用过的报废产品或合法收购的报废产品；
2. 连续12个自然月内通过反向开票累计销售额不超过500万元（不含增值税）；
3. 同意中再生贵州公司代办税费申报事宜，并签署书面确认文件。
二、反向开票业务全流程操作规范
（一）前期准备与资格申请
1. 税务备案申请
公司财务部门需向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》，附报商务部门再生资源回收经营者备案证明（涉及危险废物或报废机动车的需补充对应许可证/资质证书），申请材料通过办税服务厅或电子税务局提交，主管税务机关将在5个工作日内办结审批。
2. 系统配置与票种核定
申请通过后，通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统完成开票权限配置，根据增值税计税方法核定票种：
◦ 适用简易计税方法：仅可开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
◦ 适用一般计税方法：可开具增值税专用发票及普通发票；
若后续计税方法变更，需提前向主管税务机关申请票种调整，且计税方法变更后36个月内不得再次变更。
3. 额度调整申请
财务部门根据月度收购业务量，向主管税务机关申请调整发票额度、最高开票限额及份数，确保满足实际经营需求。
（二）收购业务对接与资料核验
1. 业务洽谈与意向确认
业务部门与自然人出售者对接时，需明确告知反向开票及代办税费政策，首次合作时需签署《反向开票及代办税费确认书》，明确双方权利义务，未取得出售者同意的不得开展反向开票业务。
2. 出售者身份与资料核验
核验出售者身份证原件及复印件，登记联系方式、常住地址等信息；对出售的报废产品进行实地查验，核对产品名称、规格、数量、成色等，确保与后续开票信息一致。
3. 交易凭证签订与留存
签订规范的《报废产品收购合同》，明确交易标的、数量、单价、总价、付款方式等核心条款；同步收集货物过磅单、运输凭证（如自有运输需留存派车单，委托运输需取得承运方发票），作为业务真实性佐证材料。
（三）发票开具与系统操作
1. 开票信息录入
开票人员登录电子发票服务平台，选择“反向开票”模块，准确录入以下信息：
◦ 出售者信息：姓名、身份证号码、联系电话；
◦ 交易信息：商品和服务税收分类编码（需在“报废产品”类下选择对应细分编码，非十大类产品需在“其他报废产品”中注明具体品名）、产品名称、数量、单价、金额（不含税）、税率、税额；
◦ 备注栏标注：“报废产品收购”字样，注明收购日期、货物存放地点。
2. 发票审核与开具
开票信息录入完成后，经财务部门复核无误，在线开具电子发票或纸质发票，确保发票号码、代码、税额等要素准确无误；开具后通过短信、邮件等方式推送至出售者，同时打印纸质版留存归档。
3. 台账登记
按规定建立《反向开票收购台账》，详细记录每笔业务的时间、地点、出售者信息、报废产品明细、发票号码、金额、付款记录等，台账需与发票、合同、过磅单等资料一一对应，留存期限不少于10年。
（四）税费代办与申报缴纳
1. 税费计算
根据交易金额及政策规定计算应缴税费：
◦ 增值税：出售者月销售额10万元以下（含）免征增值税；超过10万元的，按3%征收率减按1%计算缴纳；
◦ 个人所得税：按销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税；
◦ 附加税费：按增值税额计算缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
2. 申报与缴纳
每月申报期内，财务部门填写《代办税费报告表》《代办税费明细报告表》，向主管税务机关报送反向开票及税费缴纳情况，同步缴纳代办税费；缴纳完成后，将完税凭证复印件提供给出售者，并告知汇算清缴义务（出售者需在次年3月31日前自行办理经营所得汇算清缴）。
3. 优惠政策衔接
实时跟踪小规模纳税人税费优惠政策调整，确保出售者依法享受税收减免，若政策变动需及时调整税费计算方式，并向出售者做好政策解读。
（五）红字发票开具流程
发生销售退回、开票有误、销售折让等情形时，按以下流程处理：
1. 由中再生贵州公司发起红字发票申请，填写《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》，准确录入原蓝字发票代码、号码、金额等信息；
2. 经主管税务机关审核通过后，开具红字发票，红字发票需与原蓝字发票一一对应，不得跨笔冲销；
3. 红字发票开具后，及时调整收购台账及税费申报数据，若已缴纳代办税费，按规定申请退税或抵减下期应缴税费。
三、风险防控与合规管理
（一）业务真实性审核
建立“三重审核”机制：业务部门审核交易真实性，核查货物来源、过磅记录；财务部门审核票据合规性，核对发票与合同、付款记录一致性；风控部门定期抽查，重点核查大额交易、高频交易的真实性，防范虚开发票风险。
（二）资质与额度管控
1. 定期核验出售者累计销售额，连续12个月销售额超过500万元的，立即停止反向开票，引导其办理经营主体登记后自行开具发票；
2. 若公司资质证书（如备案证明、经营许可证）到期，需提前30个工作日办理续期，避免因资质失效影响反向开票资格。
（三）资料留存与备查
按税务机关要求，完整留存以下资料：
1. 反向开票申请材料、资质证明文件复印件；
2. 出售者身份证复印件、《反向开票及代办税费确认书》；
3. 收购合同、过磅单、运输凭证、付款转账记录；
4. 开具的发票存根联、红字发票、完税凭证；
5. 收购台账、税费申报资料；
所有资料需分类归档，做到可追溯、可核查，接受税务机关日常检查与专项稽查。
（四）责任追究
若发现以下情形，将追究相关责任人责任，并按规定整改：
1. 提交虚假资料骗取反向开票资格；
2. 为不符合条件的出售者开具反向发票；
3. 未按规定代办税费申报或逾期缴纳；
4. 台账登记不完整、资料留存不规范；
5. 发生虚开发票、偷税漏税等违法违规行为。
四、特殊场景处理与政策衔接
（一）跨区域收购业务
收购异地自然人出售者的报废产品时，需在发票备注栏注明收购地点及运输方式，台账中补充记录货物运输路线、承运方信息；税费申报仍向公司所在地主管税务机关办理，无需在异地预缴税费。
（二）计税方法变更
原适用简易计税方法的一般纳税人，若需变更为一般计税方法，需在2024年7月31日前向主管税务机关申请；变更后36个月内不得再次变更，且需同步调整票种核定（新增增值税专用发票开具权限）。
（三）政策更新与培训
财务部门需建立政策跟踪机制，实时关注国家税务总局、贵州省税务局关于再生资源反向开票的政策调整，及时更新业务流程；每年至少组织2次全员培训，覆盖业务、财务、风控等相关部门，确保工作人员熟练掌握政策要求与操作规范。
