2026广告费扣除新规:三行业享30%优惠,省税技巧拆解

2026广告费扣除新规出台，化妆品、医药、饮料行业广告费扣除比例提至30%！本文详解政策要点、关联企业分摊技巧及真实节税案例，助企业合规省税。

2025年12月，国家税务总局发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（2025年第XX号），明确自2026年1月1日起调整部分行业广告费扣除政策。新规针对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业，将广告费和业务宣传费支出税前扣除比例从15%提高至30% ，同时优化关联企业分摊机制，为企业带来实质性减税利好。

2026广告费扣除新规要点

一、适用范围明确

新规适用三大行业：

• 化妆品制造或销售企业
• 医药制造企业
• 饮料制造企业（不含酒类制造）

其他行业仍按不超过当年销售（营业）收入15%的部分扣除，超过部分结转以后年度扣除。

二、优惠力度提升

符合条件的企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。相比原政策，扣除比例翻倍，直接降低企业当期税负。

三、关联企业分摊机制优化

关联企业可按以下方式分摊广告费：

1. 签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称"分摊协议"）
2. 其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除
3. 另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额时，可将归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内

四、申报注意事项

• 需留存备查资料：分摊协议、广告费支出凭证、关联企业关系证明等
• 申报时需在企业所得税年度纳税申报表中准确填报分摊金额
• 结转扣除的广告费需建立台账，清晰记录每年扣除及结转情况

真实案例：关联企业分摊省税实操

某集团旗下有A化妆品制造公司和B化妆品销售公司，2026年A公司销售收入1亿元，广告费支出4000万元；B公司销售收入2亿元，广告费支出2000万元。

未分摊情况下：

• A公司扣除限额：1亿×30%=3000万，需纳税调整1000万
• B公司扣除限额：2亿×30%=6000万，可全额扣除2000万
• 集团合计纳税调整1000万

签订分摊协议后： A公司将超限额的1000万广告费分摊至B公司扣除。此时：

• A公司扣除3000万，无纳税调整
• B公司扣除2000万（自身支出）+1000万（分摊金额）=3000万，未超过扣除限额
• 集团合计纳税调整为0

节税效果：通过分摊，集团当年减少应纳税所得额1000万，按25%税率计算，节税250万元。

该案例中，企业通过专业指导，提前规划关联企业分摊方案，不仅合规享受30%扣除优惠，还通过合理分摊实现税负最优。

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正易企服助力企业合规省税

面对新规，企业可能面临政策理解不透彻、分摊协议签订不规范、申报流程复杂等问题。正易企服提供以下专业服务：

1. 政策解读与合规诊断

• 针对企业所属行业，判断是否符合30%扣除条件
• 梳理企业广告费支出结构，识别潜在税务风险
• 提供定制化合规建议，确保政策适用准确

2. 关联企业分摊方案设计

• 协助签订规范的广告费分摊协议
• 优化分摊比例，实现集团整体税负最低
• 指导留存备查资料准备，防范税务稽查风险

3. 申报辅导与台账管理

• 指导企业所得税年度申报填报，确保数据准确
• 建立广告费结转扣除台账，清晰记录年度扣除及结转情况
• 提供后续年度跟踪服务，及时调整方案

4. 一站式财税解决方案

正易企服作为专业的财税服务机构，还可提供税务合规、财务咨询、代理记账等全方位服务，帮助企业建立健全财税管理体系，实现长期健康发展。

结尾引导：把握新规红利，咨询正易企服

2026广告费扣除新规为化妆品、医药、饮料行业带来重大利好，关联企业分摊机制更是为企业提供了灵活的省税工具。但政策适用需精准把握，分摊方案需专业设计，才能真正实现合规省税。

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